00162會計制度設(shè)計-工商學(xué)院自考大專復(fù)習(xí)資料

第一章會計制度設(shè)計會概述
第一節(jié)會計制度設(shè)計的意義與對象
會計制度的概念：由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。
會計制度按會計制度本身的內(nèi)容，分為
1、綜合性會計制度的概念：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。
特點：普遍適用性、內(nèi)容的概括性和原則性、強制性；
2、業(yè)務(wù)性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。
特點：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)、可操作性強、技術(shù)性強、規(guī)范對象是會計工作的客體。
3、會計人員方面的制度：規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。
特點：規(guī)范對象是會計行為主體，而不是會計業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對會計人員的管理模式和要求。
會計制度按設(shè)計權(quán)限分為
1、統(tǒng)一會計制度：由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門指定的會計制度。
特點：適用面廣、主要規(guī)范會計業(yè)務(wù)處理的共性問題。
2、企業(yè)內(nèi)部會計制度：會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。
特點：適應(yīng)面窄、適用性和針對性強。
會計制度按會計工作內(nèi)容分為
1、會計核算制度：以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。業(yè)務(wù)性會計制度均屬于會計核算制度。
2、會計分析制度：如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。
特點：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測性、建設(shè)性。
3、會計監(jiān)督制度：對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。
特點：目的性強、監(jiān)督性強、監(jiān)督客體既有會計行為客體又有會計行為主體、實施效果具有懲前毖后的作用。
會計制度按適用部門和單位分為
1、企業(yè)會計制度：規(guī)范營利單位的會計核算工作的制度。
特點：反映企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律。
2、預(yù)算會計制度：規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。民間非營利組織會計制度也屬此類。
特點：反映資金運動為預(yù)算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運動。
會計制度在會計管理中的的作用：
1、會計制度在會計工作中的地位：進行會計核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的工作準繩；會計制度是在會計理論的指導(dǎo)下是會計工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標準，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計工作。會計制度是把會計理論和會計工作聯(lián)系起來的紐帶和橋梁。
2、會計制度在內(nèi)部控制中的地位：會計制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，另一方面會計制度中規(guī)定的各種會計方法和程序?qū)嬋藛T與會計部門本身也起著控制作用。
3、會計制度在會計法規(guī)體系中的地位：會計制度是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細規(guī)定，能指導(dǎo)會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求；會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件，是貫徹實施會計法律制度的保證。
會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織結(jié)構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。
會計制度設(shè)計的特點：涉及面廣、針對性強、協(xié)同度高。
會計制度設(shè)計的意義：
1、有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度；
2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平；
3、有利于加強會計管理，及時、準確的提供會計信息。
會計制度設(shè)計的對象：
1、會計組織系統(tǒng)設(shè)計：包括會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。
2、會計信息系統(tǒng)設(shè)計：會計核算指標體系的設(shè)計、會計信息載體的設(shè)計、會計信息處理程序的設(shè)計。
3、會計控制系統(tǒng)設(shè)計：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、采購與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費用內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。
內(nèi)部控制制度的概念：單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。
會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：二者有著密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神；內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制；內(nèi)部會計控制的八個主要方法與會計制度設(shè)計緊密相關(guān)，也是企業(yè)進行會計制度設(shè)計必須把握的核心內(nèi)容。
第二節(jié)會計制度設(shè)計的原則（簡答）
合規(guī)性、真實性、科學(xué)性、針對性、內(nèi)部控制、效益性、適應(yīng)性原則。
會計制度設(shè)計的原則：一合規(guī)性原則:必須以國家頒布的各項財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)二真實性原則:會計信息不僅僅是企業(yè)、單位內(nèi)部事務(wù)、而且關(guān)系到投資者、債權(quán)人、國家、社會公眾等各方面的利益。三科學(xué)性原則:科學(xué)性有兩方面含義：一是系統(tǒng)性，即設(shè)計會計制度時要從整體上考慮，不能顧此失彼。二是合理性，即設(shè)計出的會計制度既有利于提高會計工作質(zhì)量，又簡便易行；既符合會計理論，又有利于會計實踐；既適應(yīng)手工操作，又能適應(yīng)會計電算化要求。四針對性原則:企業(yè)會計制度對生產(chǎn)經(jīng)營活動進程進行會計管理的章程，這就決定了企業(yè)會計制度一定要從實際出發(fā)，針對單位的具體實際來進行設(shè)計。五內(nèi)部控制原則:企業(yè)為加強崗位責(zé)任、保護資本安全，確保會計紀律正確可靠，在企業(yè)內(nèi)部組織分工、業(yè)務(wù)處理、憑證手續(xù)和程序等方面所規(guī)定得既相互聯(lián)系又相互制約的一系列管理制度.六效益原則:一方面盡量節(jié)約設(shè)計費用，另一方面充分考慮會計制度運行的經(jīng)濟性七適應(yīng)性原則:會計制度是指導(dǎo)工作的規(guī)范性文件，一經(jīng)建立，就應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變。否則，會使會計人員無所適從，并使會計指標缺乏可比性。對未來一定時期內(nèi)發(fā)展情況作出恰當(dāng)?shù)墓烙?，以保持會計制度具有一定的適應(yīng)能力。
第三節(jié)會計制度設(shè)計的程序
分為準備、設(shè)計、試行修正、定稿頒布四個階段。
1、準備階段：
1）了解被設(shè)計單位基本情況
①實地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、經(jīng)營管理的基本特點、現(xiàn)行會計制度的概況、會計制度設(shè)計的要求。
②展開分析研究：特別需要掌握的材料有兩類：一類是批評性的材料，指現(xiàn)行制度中有待修正的缺點或不足之處；二是建設(shè)性的材料，旨在建立新制度時所需考慮的需增補之處及原有制度種之形制有效可繼續(xù)使用的材料。
③制定設(shè)計計劃：至少包括以下三方面內(nèi)容：一是設(shè)計工作的進度，包括時間概算、時間的具體分配方法，應(yīng)初步擬定日程表，以便按期完成設(shè)計任務(wù)；二是設(shè)計工作的程序，包括有關(guān)人員的職責(zé)分工、設(shè)計工作的協(xié)調(diào)制度、設(shè)計人員的審核制度等，做到有關(guān)人員各負其責(zé)，分工協(xié)作，工作過程中加強協(xié)調(diào)，密切配合，設(shè)計工作質(zhì)量有監(jiān)控和保障機制；三是設(shè)計工作的大綱，包括有關(guān)法規(guī)制度，聯(lián)系企業(yè)實際情況初步擬定的會計科目表、賬簿組織系統(tǒng)、主要產(chǎn)品成本流程圖、主要業(yè)務(wù)工作流程圖、原始記錄程序圖、成本核算組織和內(nèi)部會計控制制度的基本設(shè)想等，以指導(dǎo)具體的設(shè)計工作。
2）初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計企業(yè)的總體設(shè)計包括確定設(shè)計類型與方式、設(shè)計方案，選擇設(shè)計手段和會計政策，制定設(shè)計原則和設(shè)計驗收標準，落實設(shè)計人員，安排設(shè)計進度。1設(shè)計類型與方式按企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)、規(guī)模來確定，在確定類型之后，可以選擇單獨設(shè)計、共同設(shè)計、集體設(shè)計和會議設(shè)計。2、設(shè)計方案設(shè)計方案是根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，一般分為全面設(shè)計和局部設(shè)計。局部設(shè)計又可分為補充性設(shè)計與修訂型設(shè)計。3、設(shè)計手段是指進行會計制度設(shè)計時，是選擇人工設(shè)計還是電腦設(shè)計；企業(yè)自行組織設(shè)計還是外聘會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)設(shè)計。
4、會計政策如發(fā)出存貨成本核算，是選擇先進先出法，還是其他計算方法。5、驗收設(shè)計標準是指衡量會計制度設(shè)計質(zhì)量好壞的規(guī)定。6、落實設(shè)計人員，安排設(shè)計工作的進度。
2、設(shè)計階段
在做好上述各項準備工作以后，就可以正式進入企業(yè)會計制度的實際設(shè)計階段。
（一）確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)1、會計組織機構(gòu)的設(shè)置及會計人員的基本數(shù)量2、設(shè)計科目的類別和總賬科目的繁簡程度3、設(shè)計原始憑證和記賬憑證4、設(shè)計會計賬簿和輔助記錄
5、設(shè)計成本計算方法及其費用分攤的標準6、規(guī)劃采用內(nèi)部會計制度的業(yè)務(wù)類型7、設(shè)計會計報表種類及其主要會計指標8、設(shè)計會計核算形式
（二）設(shè)計人員按分工進行具體設(shè)計
3、試行修正階段
企業(yè)會計設(shè)計工作十分復(fù)雜，很難經(jīng)過一次設(shè)計就十分周全。因而在會計制度草案時就緒之后，進行檢驗。將已完成的會計制度交付企業(yè)各部門試運行，并搜集反映運行中的問題，尋找漏洞、查找不足。
4、定稿頒布階段
經(jīng)試行之后，應(yīng)該將試行情況進行總結(jié)，認真分析各方面的意見和建議，對不足之處進行合理修訂、補充和刪減等工作。會計制度已趨于嚴密和完善，然后確定全部設(shè)計文件，最后修訂定稿。會計制度內(nèi)容一般包括：
（一）總則1、會計制度設(shè)計的目的和依據(jù)2、會計制度一般原則3、會計政策的確定
（二）會計組織結(jié)構(gòu)1、企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)設(shè)置2、會計崗位及職責(zé)說明
（三）會計核算報告1、會計科目（名稱、編號、使用說明）2、會計憑證（種類、格式）3、會計賬簿（種類、格式）4、會計帳務(wù)處理程序（憑證、賬簿、報表及記賬方法選擇）5、會計報表（種類、格式和編制說明）
（四）各項業(yè)務(wù)處理程序每項業(yè)務(wù)包括概念說明、業(yè)務(wù)特點、內(nèi)部會計控制、主要業(yè)務(wù)憑證與賬表、業(yè)務(wù)處理流程圖等?；緲I(yè)務(wù)分為：1、貨幣資金業(yè)務(wù)2、存貨業(yè)務(wù)3、投資業(yè)務(wù)4、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)5、采購與付款業(yè)務(wù)6、銷售與收款業(yè)務(wù)7、成本核算業(yè)務(wù)8、負債類籌資及權(quán)益類籌資業(yè)務(wù)
（五）附則（六）其他會計制度
第四節(jié)會計制度設(shè)計的方法
會計制度設(shè)計的方法是指對會計制度設(shè)計的內(nèi)容用一定的形式予以反映和表述。這里介紹的會計制度設(shè)計的方法，主要體現(xiàn)在兩方面:一方面臺現(xiàn)在會計制度設(shè)計過程中所采用的實地調(diào)查的方法，另一面體現(xiàn)在進行會計制度描述時所采用的方法，如文字說明法、表格法、流程圖法及其他表述。
1、實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。
2、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作控制）、流程圖法（框圖式、符號式）。
業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式
設(shè)計流程圖時注意的要點：
1、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人；
2、注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；
3、反映業(yè)務(wù)處理幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。

第二章企業(yè)會計制度的總體設(shè)計
第一節(jié)總體設(shè)計的要求和作用
會計制度設(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計
一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求：
1、設(shè)計類型：指有共同的性質(zhì)和特點所形成的類別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定的。根據(jù)規(guī)模，可確定小型企業(yè)會計制度設(shè)計、大中型企業(yè)會計制度設(shè)計、集團公司會計制度設(shè)計，還是子公司會計制度設(shè)計；根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點，可以確定是制造企業(yè)的會計制度設(shè)計、金融企業(yè)會計制度設(shè)計、商品流通企業(yè)會計制度設(shè)計等等。
2、設(shè)計方式：按組織方式不同分為單獨設(shè)計（小型）、共同設(shè)計（稍具規(guī)模）、集體設(shè)計（大中型）、會議設(shè)計。
3、設(shè)計方案：指根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體分為全面設(shè)計和局部設(shè)計。全面設(shè)計是指為企業(yè)涉及一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與并購后的企業(yè)里，需要進全面性會計制度設(shè)計。局部設(shè)計是指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計，它又可分為補充性設(shè)計和修訂性設(shè)計。
4、設(shè)計手段政府各部門：人工、電腦、軟件、自行、外聘
5、設(shè)計思路;6、設(shè)計驗收標準
二、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的作用
1、總體設(shè)計是進行具體設(shè)計的基礎(chǔ)；
2、保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性；
3、保證會計制度的具體設(shè)計有序進行。
第二節(jié)總體設(shè)計的內(nèi)容
企業(yè)會計制度總體設(shè)計的具體包括以下內(nèi)容：
1、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計
2、會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計
3、會計核算形式的設(shè)計
1)會計科目的設(shè)計
2）會計憑證、會計賬簿的設(shè)計
3）會計報表的設(shè)計
4）財務(wù)處理程序的設(shè)計
4、財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計
1）企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計：貨幣資金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)
2）各種財產(chǎn)物資的清查和清理報批制度
5、成本費用核算及其管理制度的核算
1）成本費用核算方法的選用
2）成本費用管理辦法的確定
①明確費用支出的分類和劃分標準
②明確成本費用的分類分級管理辦法
③確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項資料。
6、其他會計管理制度的設(shè)計
7、完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料
1）企業(yè)管理部門所需的會計資料
2）材料供應(yīng)等部門所需的會計資料
3）其他各部門所需的會計資料
第三節(jié)總體設(shè)計的程序
一、調(diào)查研究收集資料
（一）調(diào)查研究內(nèi)容1、取決于會計制度設(shè)計的方案2、必須和設(shè)計的生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應(yīng)
（二）調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容
1、企業(yè)組織機構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況
1）企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)
2）企業(yè)規(guī)模
3）企業(yè)組織機構(gòu)
4）本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系與合作的方式
5）企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀
2、企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況
1）現(xiàn)有會計制度是否符合實際需要
2）現(xiàn)有會計制度與企業(yè)其他管理制度是否能夠很好的銜接
3）是否有重新進行會計制度設(shè)計的必要
4）如果是委托設(shè)計，需要對受托人提出的總體設(shè)計方案進行全面調(diào)研和評價
3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況
4、企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題
1）附屬單位的設(shè)置及財務(wù)管理情況
2）會計工作情況
3）財務(wù)管理情況
4）企業(yè)各級經(jīng)營管理人員、企業(yè)內(nèi)部各個單位都需要哪些會計資料
5、資產(chǎn)管理情況
1）固定資產(chǎn)的核算與管理情況
2）企業(yè)的材料供應(yīng)和保管情況
3）企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況
6、計劃、預(yù)算、統(tǒng)計和人事勞資的管理情況
7、其他需要調(diào)查研究的情況
（三）調(diào)查研究的方法
1、現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會
2、廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料
3、整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計邊調(diào)整
二、確定設(shè)計類型和設(shè)計方案
三、選擇會計政策和設(shè)計手段
（一）會計政策的選擇
1、會計政策選擇的思路
2、選擇會計政策應(yīng)處理好幾個關(guān)系
1）穩(wěn)定性與調(diào)整性
2）成本與效益
（二）設(shè)計手段的選擇
取決于企業(yè)自身的管理硬件和管理人員水平，也取決于會計制度設(shè)計的工作量和復(fù)雜程度
四、制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標準
五、編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排
六、提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿

第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計
第一節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計
一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式1、會計與財務(wù)合并是指會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。（中小型企業(yè)）2、會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運動的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。(大中型企業(yè)）
二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則
1、適應(yīng)性：是指企業(yè)會計組織及其崗位責(zé)任制的設(shè)計應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。
2、系統(tǒng)性：設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分，其組織機構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)充分注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機構(gòu)和會計崗位責(zé)任制系統(tǒng)
3、責(zé)權(quán)對等：在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等
4、控制性：通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)
控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告等
5、效率性：設(shè)計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境
會計組織機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提
第二節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式
一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。
二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財務(wù)管理部門，并將有關(guān)財務(wù)管理工作作為會計部的附帶職能）的企業(yè)。
三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位）的一種會計工作的分工模式。一般適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。
四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作的分工模式。
第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計
一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計
（一）特點：小型企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，財務(wù)和會計業(yè)務(wù)量不大，通常將會計與財務(wù)和并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當(dāng)財務(wù)和會計處理量稍大些，并且財務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時，也可單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單分工，財會機構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”。
（二）會計崗位設(shè)置：通常設(shè)置會計主管、出納、明細帳會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）
（三）會計機構(gòu)運作要求：
1、分清出納與會計、總賬與明細賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職
2、設(shè)置會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)
3、要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)
4、要經(jīng)常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量
5、要由精通會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行
二、小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計
會計崗位責(zé)任制：指明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度
1、會計主管崗位基本職責(zé)和要求
2、出納崗位基本職責(zé)和要求
3、總分類帳會計崗位基本職責(zé)和要求
4、明細分類賬崗位基本職責(zé)和要求
第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計
一、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計
（一）特點：適宜采取會計與財務(wù)分設(shè)模式
會計法規(guī)定：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。
（二）會計崗位設(shè)置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名財會人員。
（三）會計機構(gòu)運作要求：
1、總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作
2、財會主管負責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)本企業(yè)的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督
二、會計崗位職責(zé)設(shè)計
《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》示范性提出會計工作崗位的設(shè)置方案，將會計崗位劃分為總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員、出納、稽核、資金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務(wù)會計報告編制、會計電算化、會計檔案等14個崗位。
大中型企業(yè)各個會計核算、財務(wù)管理崗位的基本職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會計師崗位以及會計部各崗位，包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本核算、成本計算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細核算會計和車間會計崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求。一般采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門。亦即：
1、總會計師：在企業(yè)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟核算和財會工作的負責(zé)人。必須由具有五年以上財會管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任
2、會計部經(jīng)理：必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任
3、財務(wù)部經(jīng)理4、出納崗位5、材料核算崗位6、存貨核算崗位7、固定資產(chǎn)核算8、職工薪酬核算9、成本費用核算10、往來結(jié)算崗位11、總賬報表崗位12、資金管理崗位13、利稅管理崗位14、稽核15、檔案管理16、會計電算化崗位
第五節(jié)企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計
企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都是獨立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構(gòu)也不是法人（但可以采用獨立核算或非獨立核算形式）。
企業(yè)集團的主要特點包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。在設(shè)計上要考慮資本國際化的特點。
一、會計組織機構(gòu)的設(shè)計
（一）與大中型企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)計的相同點
企業(yè)集團中的母公司和子公司，也應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營過程和企業(yè)組織形式的特點及管理要求，采取會計和財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。
（二）與大中型企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)計的不同點
需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構(gòu)設(shè)置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機構(gòu)的財務(wù)會計部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團總部的財務(wù)會計部門的指導(dǎo)。企業(yè)集團的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。
（三）會計機構(gòu)運作要求
集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標準、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機構(gòu)的會計資料具有可比性。
二、企業(yè)集團會計崗位職責(zé)設(shè)計
與單體公司會計崗位職責(zé)的設(shè)計存在許多相似之處，單體公司會計崗位職責(zé)都應(yīng)在企業(yè)集團會計崗位職責(zé)設(shè)計中得到體現(xiàn)，同時還應(yīng)增設(shè)反映整個集團公司中非獨立核算的分公司、其他分支機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責(zé)及其財務(wù)分析的崗位職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)；母公司編制合并會計報表的崗位職責(zé)；稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。
企業(yè)集團會計崗位職責(zé)設(shè)計的特殊要求：
（一）日常會計核算和合并財務(wù)報表方面
1、制定總公司、分公司和其他分支機構(gòu)的會計核算制度和實施規(guī)則
2、指導(dǎo)分公司和其他分支機構(gòu)的日常會計核算，加強有關(guān)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)
3、核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟責(zé)任
4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機構(gòu)的個別會計報表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機構(gòu)的匯總會計報表，并編制整個企業(yè)集團的合并財務(wù)報表
（二）稅務(wù)策劃方面
1、收集和整理分公司和其他分支機構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法規(guī)定及其變更情況
2、分析各分公司和其他分支機構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法的實施狀況，確定各分公司和其他分支機構(gòu)在籌建和經(jīng)營過程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作
3、協(xié)助（或代辦）各分公司和其他分支機構(gòu)各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳、退稅等事項
4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格和資金使用費用率
5、匯總和分析各分公司和其他分支機構(gòu)納稅情況等
（三）預(yù)算管理方面
1、確定總公司、分公司和其他分支機構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實施措施
2、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算
3、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機構(gòu)的各項資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算
4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構(gòu)的各項籌資預(yù)算
5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構(gòu)的各項財務(wù)預(yù)算
6、具體組織實施財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時進行必要的調(diào)整，并進行有效的監(jiān)督
7、分析和考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果
（四）投資管理方面
1、收集分公司、其他分支機構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見
2、組織調(diào)查和預(yù)測企業(yè)集團有關(guān)項目的投資環(huán)境，參與各投資項目的可行性研究
3、安排和落實已定投資項目所需資金
4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃的執(zhí)行情況
5、分析已完工并交付使用的投資項目的經(jīng)濟效益，并提出調(diào)整意見
（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面
1、綜合分析各分公司、分支機構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益
2、調(diào)查和分析各分公司、分支機構(gòu)所在地區(qū)（或國家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境等
3、按總公司、分公司和其他分支機構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調(diào)度資金
4、監(jiān)督分公司和其他分支機構(gòu)各項資金的完整性和安全性
5、協(xié)助（或代辦）分公司和其他分支機構(gòu)對外借款及其償還事項
第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計
一、會計組織機構(gòu)的設(shè)計
（一）內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的特點：
為加強企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。
企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。
（二）內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計
當(dāng)內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）會計組織機構(gòu)設(shè)立時，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運用的核算及控制。
內(nèi)部核算機構(gòu)的兩種設(shè)計方式：
1、在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機構(gòu)少的企業(yè)；
2、在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機構(gòu)多的大、中型企業(yè)。
（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容
取決于企業(yè)對各部門的財務(wù)管理方式和各部門的經(jīng)營特點。
1、對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤
2、供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤、采購費用
3、生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費用
4、銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi)部利潤
5、職能科室主要核算經(jīng)費
6、后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費
7、其他設(shè)計結(jié)算范圍的事項
二、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計
一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計
1、負責(zé)建立存款賬戶，為每一獨立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制帳號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時核對。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負責(zé)人印章
2、辦理企業(yè)一切實物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算
3、運用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實物交易，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值
4、及時反映各責(zé)任部門實現(xiàn)的業(yè)績
二）資金投放結(jié)算崗位職責(zé)設(shè)計
1、運用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法2、定期核算各責(zé)任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門，同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財務(wù)部門
3、辦理責(zé)任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入
4、受理責(zé)任部門由于流動資金定額小于實際占用資金部分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準后，撥付超定額貸款
5、為實行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率
三）儲蓄崗位職責(zé)設(shè)計
1、負責(zé)開通企業(yè)融資渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金
2、申請銀行貸款，辦理貸款事項
3、承辦企業(yè)職工的儲蓄業(yè)務(wù)
4、貫徹上級部門的經(jīng)營決策，撥付及上繳上級部門有關(guān)款項等
四）管理崗位職責(zé)設(shè)計
1、有效的組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運行
2、監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理和法性
3、控制責(zé)任部門各項費用支出
4、考核企業(yè)各部門資金定額
5、統(tǒng)一印制內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴格控制發(fā)放
6、定期將企業(yè)資金流通狀況以報表的形式反饋給各責(zé)任部門及企業(yè)主管，以便對資金進行計劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負債表”“內(nèi)部成本報表”等

00162會計制度設(shè)計-工商學(xué)院自考大專復(fù)習(xí)資料

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